Инвентаризация резервка отпусков приказ

При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.

Ну и, наконец, размер ежемесячных отчислений рассчитывается как произведение суммы фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом взносов на рассчитанный ранее процент отчислений.

Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска.

Пример 2. ООО «Ромашка» приняло решение создать в 2017 г. резерв на оплату отпусков. Предполагаемая сумма отпускных без учета страховых взносов — 100 000 руб. Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму отпускных (предположим, что совокупный тариф составляет 30,6%), — 30 600 руб. Предельная величина отчислений в резерв — 130 600 руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда без учета взносов и отпускных — 1 000 000 руб. Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, — 306 000 руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов — 1 306 000 руб. Ежемесячный процент отчислений в резерв составит 10% (130 600 руб. : 1 306 000 руб. x 100%).

При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва.


ООО «Компания» формирует в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Согласно расчету, составленному в декабре 2011 г., предельная сумма отчислений в резерв составила 1 250 000 руб.

Предположим, до конца 2012 г. отпуск за текущий год смогут использовать все работники организации, за исключением ее главного бухгалтера. У этого работника из 28 календарных дней отпуска останется не использовано 14 дней.
Средний дневной заработок главного бухгалтера составляет 3000 руб. Фактические расходы на оплату использованных работниками отпусков за 2012 г., включая страховые взносы, составят 1 180 000 руб.

По состоянию на 31 декабря 2012 г. организация провела инвентаризацию резерва и обнаружила, что часть резерва в размере 70 000 руб. (1 250 000 — 1 180 000) осталась неиспользованной.

Поскольку компания и в 2013 г. планирует формировать резерв на оплату отпусков, она вправе уточнить сумму резерва с учетом предстоящих расходов на оплату отпуска, не использованного главным бухгалтером. На эти цели она вправе перенести на следующий год:

  • сумму отпускных в размере 42 000 руб.
    (3000 руб. x 14 дн.);
  • начисленные на нее страховые взносы — 12 600 руб. (42 000 руб. x 30%) и взносы на травматизм — 84 руб. (42 000 руб. x 0,2%).

Таким образом, на 2013 г. организация может перенести часть резерва в размере 54 684 руб. (42 000 + 12 600 + 84). Итоговый остаток недоиспользованного резерва на конец 2012 г. составит 15 316 руб.

Инвентаризация резервка отпусков приказ

Вниманиеattention
Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 44 Кредит 96.

Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 96 Кредит 70 — начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 Кредит 69 — начислены страховые взносы и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По итогам года в бухучете на 31 декабря была проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков. По итогам инвентаризации выяснилось, что сумма созданного резерва в сумме 140 000 руб. меньше суммы фактических расходов в сумме 160 000 руб. Недостаток резерва в сумме 20 000 руб. (160 000 руб.


— 140 000 руб.) в налоговом учете отражается в составе расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете — на счете 44 «Расходы на продажу».

Исходя из положений п. 5 ст.

Инвентаризация резервка отпусков приказом

Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.

Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:

  1. принимаются во внимание сведения за прошлый год;
  2. использовать данные об оплате труда за текущий год.

Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей.

Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:

  1. отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;
  2. выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.

Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.

(Образец заполнения) Смета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

Выполнение инвентаризации в предприятии

Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя.

Инвентаризация резерва отпусков приказ

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/131 и от 09.07.2004 N 03-03-05/2/46, а также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04.

После уточнения резерва организации, которая и в следующем году будет формировать резерв на оплату отпусков, необходимо рассчитать итоговый остаток недоиспользованного резерва (НР). Он определяется по формуле (п. 4 ст. 324.1 НК РФ и Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04):

НР = Р — ФР — ПР , начисл отп отп где Р — сумма резерва, сформированного в течение текущего года; начисл ФР — фактические расходы на оплату использованных в текущем году отп отпусков, включая страховые взносы; ПР — сумма расходов на предстоящую оплату законодательно отп предусмотренных отпусков, не использованных работниками в текущем году, включая страховые взносы.

Если остаток недоиспользованного резерва (НР) является положительной величиной, то по состоянию на 31 декабря его сумму следует включить во внереализационные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 324.1 НК РФ).

Если этот остаток оказался отрицательным, считается, что организации не хватило суммы созданного резерва на финансирование расходов на оплату использованных или перенесенных на следующий год отпусков. Поэтому недостающую сумму она вправе включить в расходы на оплату труда в последний месяц текущего года (абз.
2 п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Поясним сказанное на примере.

Пример. Начиная с 2012 г.

Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней). Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб.

(9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

В бухгалтерском учете на 31-е декабря текущего периода будут сделаны записи:

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— (-18 282 руб.) — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков;

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— 11 718 руб. — сумма неиспользованного резерва перенесена на следующий год.

О.

Создание фонда должно соответствовать требованиям ПБУ 8/2010.

Формирование резерва может производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Фирма должна выбрать наиболее оптимальный для нее вариант и указать его в учетной политике.

Согласно Приказу Минфина № 49, помимо имущества обязательной инвентаризации подвергаются и резервные фонды, созданные на предприятии.

Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата.

Эти пункты непосредственно влияют на конечный результат.

Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата.

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней.

Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы.

А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.< < …

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е.

N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета.

В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: — превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда; — оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр.

, Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147). В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст.

В течение 2013 года работникам организации были начислены отпускные в размере 310 000 руб. Страховые взносы составили 96 100 руб. (310 000 руб. × 31%).

В конце года при инвентаризации резерва было обнаружено, что сумма фактически начисленных отпускных (вместе со страховыми взносами) превышает сумму резерва на 60 260 руб. (310 000 + 96 100 — 345 840). Таким образом, средств начисленного резерва недостаточно.

Поэтому сумма превышения подлежит включению в расходы на оплату труда.

Пример 3

Сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на отплату отпусков равна 345 840 руб.

В течение 2013 года работникам организации были начислены отпускные в размере 250 000 руб. Страховые взносы составили 77 500 руб. (250 000 руб. × 31%).

В конце года при инвентаризации резерва было обнаружено, что сумма начисленного резерва больше, чем сумма фактически начисленных отпускных (вместе со страховыми взносами), на 18 340 руб.

Инфоinfo
Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения

Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п.


3 ст. 324.1 НК. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

  • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
  • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам.

НК РФ при недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода (п. 5 ст. 324.1 НК РФ).

Иными словами, если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы)

на 31 декабря текущего года (см. письма Минфина России от 29.10.2012 № 03-03-10/121, от06.06.2012 № 03-03-10/62, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/131).

Пример 2

Сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на отплату отпусков равна 345 840 руб. (см.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *